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一、財團法人及公益社團法人的基本概念
1.財團法人的定義及特性
2.財團法人與社團法人差異比較
3.各類財團法人設立所依據的法規
4.中央主管機關監督財團法人的法規及重要內容
二、財團法人的租稅減免
1.解說各租稅法對財團法人租稅減免的規定
2.彙總及分析財政部對財團法人租稅減免的解釋函
三、財團法人財務會計
1.高品質會計制度，有利提升財團法人營運績效及內部控制制度
2.財團法人財務報表的種類及編製原則
3.財團法人會計事務處理準則
4.財團法人管理報表的功能及編製方法
作者簡介
簡松棋
學歷：
國立政治大學財務研究所碩士
美國伊利諾州羅斯福大學會計研究所肄業
國立政治大學財稅系畢業
經歷：
財政部台北國稅局 審查一科科長
財政部高雄國稅局 審查科科長
財政部訴願審議委員會 委員
財政部稽核組 主任稽核
財政部保險司 司長
財政部金融司 副司長
中國信託金控股股份有限公司 董事
中國信託銀行股份有限公司 董事
國立政治大學會計研究所 兼任副教授
國立政治大學保險研究所 兼任副教授
私立逢甲大學財稅系 兼任副教授
會計研究發展基金會審計準則委員會 委員
會計研究發展基金會會計制度委員會 委員
現職：
1.正興聯合會計師事務所 會計師
2.和泰產物保險公司 獨立董事
3.惠普股份有限公司 監察人
著作：
1.遺產稅及贈與稅節稅規劃─理論與實務
2.財團法人租稅減免及財務會計
3.稅務機關證明納稅人課稅所得方法
4.財富管理的租稅負擔與節稅規劃
5.保險會計─原理與實務
第一章 財（社）團法人的基本概念 1
第一節 財團法人的意義與特性 1
第二節 法人的分類 3
一、依私法人成立的基礎為標準 3
二、依法人的目的事業為標準 4
三、依法人財源籌措方式為標準 5
四、依法人管理及控制方式為標準 6
五、依法人財源籌措及控制方式為標準 6
六、法人的分類及其成立所依據的法律 7
第三節 財團法人及社團法人的差異比較 8
一、成立的基礎不同 8
二、設立的人數及性質不同 8
三、設立人能力不同 8
四、意思機關不同 8
五、組織變更及解散能力不同 8
六、目的事業不同 9
七、設立在法律上所取之主義不同 9
八、解散事由及權限不同 9
九、賦稅優惠不同 9
第四節 美國非營利組織與我民法公益法人的比較 9
一、美國非營利組織的意義與特性 9
二、我民法總則公益法人的特性 11
三、結語 12
第五節 美國非營利組織產生的理論 12
一、市場失靈理論 12
二、公共財理論 14
三、俱樂部財理論 15
四、企業家理論 16
第六節 台灣非營利組織的組織方式及類型 16
一、非營利組織的組織方式 16
二、非營利組織的組織類型 17
第二章 財團法人與公益社團法人之設立及監督法規 33
第一節 監督法規架構 33
一、民法 33
二、人民團體法 34
三、民法的特別法 34
四、行政院各部會署審查財團法人設立許可及監督要點 35
五、法人登記法規 37
六、賦稅減免法規 37
第二節 財團法人與公益社團法人成立要件及登記 38
一、應取得目的事業主管機之許可 38
二、應有法律依據 43
三、應完成設立登記 43
第三節 財團法人與公益社團法人之監督 46
一、業務監督 46
二、清算監督 48
三、財團董事行為無效之宣告 48
四、財團組織之變更 48
五、財團目的之變更 49
第四節 行政院各部、會、署主管之財團法人監督管理
要點或準則之重要規定 49
第三章 財團法人租稅減免實務 51
第一節 財團法人減免租稅的理由 51
一、可補充國家提供公共財的不足及減輕政府財政支出 52
二、有鼓勵其生產及消費具外部經濟財貨及勞務的效果 52
三、鼓勵民間從事公益活動提昇公益事業的品質 53
四、對財團法人減免租稅優於對財團法人直接補助 53
第二節 財團法人減免租稅的類型 54
一、對捐贈人捐贈行為的租稅減免 54
二、對財團法人本身的租稅減免 55
第三節 捐贈人捐贈行為的租稅減免 55
一、綜合所得稅的減免 55
二、營利事業所得稅的減免 66
三、贈與稅的免稅 71
四、遺產稅的免稅 72
第四節 財團法人營利事業所得稅的免稅 73
一、營利事業所得稅的課徵範圍 73
二、所得稅免稅法條的內容 74
三、所得稅免稅適用標準及相關釋函 75
四、運用其基金及各項收入從事投資免稅限制條件 112
五、房地交易所得（房地合一所得）課徵所得稅 122
第五節 財團法人地價稅的減免 125
一、地價稅的性質及課稅對象 125
二、地價稅的納稅義務人 125
三、地價稅的稅率結構及計算公式 126
四、地價稅的減免稅規定 127
第六節 財團法人土地增值稅的免稅 141
一、土地增值稅的性質及課稅範圍 141
二、土地增值稅的納稅義務人 141
三、土地增值稅的課稅基礎及稅率結構 141
四、土地增值稅的免稅規定 143
第七節 財團法人房屋稅的免稅 146
一、房屋稅的性質及課稅標的 146
二、房屋稅的納稅義務人 147
三、房屋稅的稅率及應納稅額的計算 147
四、房屋稅的免稅規定 148
第八節 財團法人營業稅的免稅 161
一、營業稅的意義 161
二、營業稅的課稅範圍 161
三、營業稅的納稅義務人 163
四、加值型營業稅的稅額計算 163
五、營業稅的免稅規定 164
第九節 財團法人關稅的免稅 176
一、關稅的性質 176
二、關稅的納稅義務人 176
三、關稅的免稅規定 176
第十節 財團法人娛樂稅的免稅 179
一、娛樂稅的性質 179
二、娛樂稅的課稅範圍 179
三、娛樂稅的納稅義務人 180
四、娛樂稅的代徵人及代徵人之獎勵 180
五、娛樂稅課稅方式 181
六、娛樂稅的免稅規定 181
第十一節 財團法人使用牌照稅的免稅 185
一、使用牌照稅的性質 185
二、使用牌照稅的課徵標的 185
三、使用牌照稅的納稅義務人 186
四、使用牌照稅的稅額 186
五、使用牌照稅的徵收方式 186
六、使用牌照稅的免稅規定 186
第十二節 財團法人印花稅的免稅 189
一、印花稅的性質 189
二、印花稅的課稅範圍 189
三、印花稅的稅率稅額及納稅義務人 190
四、印花稅的納稅時點與方法 190
五、免納印花稅的憑證及應納印花稅的憑證 191
第四章 財團法人所得稅扣繳實務 197
第一節 所得稅扣繳制度的意義及目的 197
第二節 所得稅扣繳制度的四個程序 198
一、扣取稅款 198
二、扣繳稅款的報繳 198
三、填發扣繳憑單 199
四、申報扣繳憑單 199
第三節 所得稅款的扣繳義務人 199
第四節 應辦理扣繳稅款的所得 201
第五節 所得稅扣繳稅款的時點 202
第六節 免辦理扣繳稅款的所得 203
一、免稅所得 203
二、所得為所得人的營業收入 203
三、成本計算不易的所得 204
四、所得給付人為個人（自然人）的所得 204
五、給付金額較小的所得 204
第七節 各類所得扣繳率標準 205
第八節 薪資所得的扣繳 209
一、薪資所得的涵義與範圍 209
二、薪資所得的扣繳 209
三、重要解釋函 212
第九節 利息所得的扣繳 221
一、利息所得的涵義與範圍 221
二、利息所得的扣繳 221
三、重要解釋函 224
第十節 退職所得的扣繳 229
一、退職所得的涵義與範圍 229
二、退職所得的扣繳 230
三、重要解釋函 230
第十一節 租賃所得及權利金所得的扣繳 233
一、租賃所得及權利金所得的涵義與範圍 233
二、租賃所得及權利金的扣繳 234
三、重要解釋函 235
第十二節 執行業務所得的扣繳 235
一、執行業務所得的涵義與範圍 235
二、執行業務所得的扣繳 236
三、重要解釋函 237
第十三節 其他有關公益機關團體之扣繳函釋 239
第十四節 職工福利委員會的所得免扣繳 244
一、免予扣繳的規定 244
二、列單申報主管稽徵機關 244
三、填發免扣繳憑單給納稅義務人 244
四、職工領取職工福利委員會各項補助費徵免稅規定 244
第十五節 違反扣繳規定的處罰 247
一、扣繳義務人未依規定扣繳稅款之處罰 247
二、扣繳義務人已依法扣繳稅款而未依規定期限按實填報
或填發扣繳憑單之處罰 247
三、扣繳義務人逾規定期限繳納所扣稅款之處罰 247
四、政府機關團體學校事業之責應扣繳單位主管未依限
或未據實申報或未依限填發「免扣繳憑單」之處罰 247
五、扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報短報或不
為扣繳稅捐之處罰 248
六、扣繳義務人教唆或幫助納稅義務人逃漏稅之處罰 248
第五章 財團法人財務會計 249
第一節 美國財務會計準則委員會發布之四號規範
非營利組織的財務會計準則公報，我國財
團法人應可比照適用（援用）之分析 253
一、美國非營利組織的定義與特性 254
二、我民法總則公益法人的定義及特性 255
三、結語 256
第二節 財務報表 258
一、財務報表的目的 259
二、財務報表的種類 260
三、一般公認會計原則的適用 260
第三節 財務狀況表 261
一、財務狀況表的目的 262
二、財務狀況表應報導的資訊 262
三、美國非營利組織淨資產內容與我國財團法人淨值內容之比較 265
四、財務狀況表例示 267
五、淨資產變動表 270
第四節 營運活動表 272
一、營運活動表的意義及目的 273
二、營運活動表應報導的資訊 273
三、營運活動表例示 278
第五節 現金流量表 285
一、現金流量表的目的 285
二、現金流量表的主要內容 286
三、現金流量表的編製方法 286
第六節 財務報表的附註 289
一、會計政策的揭露 290
二、暫時受限制使用淨資產的目的及金額 290
三、永久受限制使用淨資產的金額及目的 290
四、費用按功能別編製 291
五、暫時受限制使用淨資產因時間屆滿或目的成就重分類
為未受限制使用淨資產的說明。 291
六、承諾捐贈的揭露 291
七、收藏品在財務報表的報導及揭露 292
八、擔任資產移轉代理人的揭露事項 292
九、有價證券投資的揭露 293
第七節 收受捐贈與給與捐贈的會計準則 294
一、前言 296
二、捐贈的定義 296
三、捐贈的分類 297
四、勞務捐贈的認列 301
五、受贈收藏品 302
六、受（捐）贈資產的認列 303
七、受贈資產的衡量 304
八、受贈土地、建築物及設備的衡量與認列 305
九、實物受贈的衡量與認列 306
十、捐贈人附限制使用時間或條件結束的會計處理 307
十一、承諾捐贈的揭露 307
十二、收藏品在財務報表的報導及揭露 308
十二、給與捐贈 308
第八節 擔任資產移轉代理人的會計準則 309
一、適用範圍 310
二、代理人或收受組織的定義 311
三、中介人或中介組織的定義 311
四、受託人的定義 311
五、會計處理準則 312
六、不符合（非屬）捐贈定義的資產移轉 316
七、財務報表的揭露 317
八、會計分錄釋例 318
第九節 有價證券投資的會計準則 320
一、前言 321
二、有價證券投資的衡量 322
三、投資利益及損失的認列 323
四、投資產生的股利、利息及其他孳息的認列 323
五、捐贈資產受限制使用的條件成就，如與投資利益及投
資收益的賺得於同一會計期間的認列 323
六、捐贈人限制使用的捐贈基金 323
七、財務報表的揭露 324
八、有價證券投資會計分錄例示 325
第十節 管理（內部）財務報表 328
一、管理用營運活動表的編製方法與內容 328
二、管理用營運活動表例示 331
附錄
附錄壹 財團法人及公益社團法人相關法規 341
一、教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準 341
二、宗教團體免辦所得稅結算申報認定要點 343
三、教育文化公益慈善機關或團體租稅優惠稅法相關部
分條文（節錄） 344
(一)所得稅法及施行細則 344
(二)遺產及贈與稅法 348
(三)土地稅法規 349
(四)房屋稅條例 353
(五)加值型及非加值型營業稅法 355
(六)關稅法及施行細則 356
(七)娛樂稅法 357
(八)使用牌照稅法 357
(九)印花稅法 358
(十)政治獻金法 358
(十一)私立學校法 360
四、民法總則（第25條至第65條） 361
五、內政部審查內政業務財團法人設立許可及監督要點（節錄）368
六、教育部審查教育事務財團法人設立許可及監督要點（節錄）370
七、衛生福利部審查衛生財團法人設立許可及監督要點（節錄）373
附錄貳 衛生財團法人會計制度一致性規定（節錄） 377
附錄參 教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結
算申報書表 413
一、機關團體及其作業組織結算申報書
（無銷售貨物或勞務者使用） 413
二、機關團體及其作業組織結算申報書
（有銷售貨物或勞務者使用） 414
三、105年1月1日起交易符合所得稅法第4條之4、第24
條之5規定之房屋、土地之收入、成本、費用、損失
明細表 415
附錄肆 稅法解釋函標題索引 416
一、對捐贈人捐贈行為的租稅減免 416
(一)綜合所得稅的減免 416
(二)營利事業所得稅的減免 417
(三)贈與稅的減免 417
(四)遺產稅的減免 417
二、對財團法人本身的租稅優惠 418
(一)營利事業所得稅的減免 418
(二)地價稅的減免 421
(三)土地增值稅的減免 422
(四)房屋稅的減免 423
(五)營業稅的減免 424
(六)關稅的減免 425
(七)娛樂稅的減免 426
(八)使用牌照稅的減免 426
(九)印花稅的減免 426
三、財團法人所得稅扣繳 427
(一)薪資所得的扣繳 427
(二)利息所得的扣繳 428
(三)退職所得的扣繳 429
(四)租賃所得及權利金的扣繳 429
(五)執行業務所得的扣繳 429
(六)其他有關公益機關團體的扣繳 429
(七)職工福利委員會的所得扣繳 430
本書引用法規之簡稱 431
